最近個稅年度匯算搞得如火如荼，很多人在進行申報時，發現自己全年一次性獎金交的稅特別多。還有的甚至出現這樣的情況：同樣一個單位，工資年終獎和工資都是一樣，但最終交的稅相差幾千塊。

為什么會出現這樣的情況呢？

今天就跟大家細講一下全年一次性獎金的計稅規則，同時教大家如何通過現行規定，最大程度減少全年一次性獎金的繳稅金額。

本文中所稱年終獎，均指“全年一次性獎金”。

1、全年一次性獎包括哪些？

全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。
上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。

2、哪些不屬于全年一次性獎金？

雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。

3、全年一次性獎金如何計稅？

個人取得的全年一次性獎金，應當以獎金全額除以12個月的數額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，計算納稅。

（全年一次性獎金對應稅率表）舉例

假設狗蛋2019年3月收到單位發放的全年一次性獎金60000元。2019年4月，單位給其進行個人所得稅申報，需要繳納多少稅。

根據全年一次性獎金計算方式：

1、首先將年終獎除以12個月的金額尋找對應稅率。

60000/12=5000元。通過上面的稅率表，5000元對應個人所得稅稅率為10%。

2、用年終獎總額乘以對應稅率后再減去速算扣除數，得出年終獎的應納稅額。

60000*10%-210=5790元。

故狗蛋3月收到的年終獎需要交稅5790元。

注：年終獎單獨計稅申報時，沒有任何扣除項目。

4、全年一次性獎金如何合理避稅？

根據財政部、稅務總局《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》財稅〔2018〕164號文件內容：

居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，可以選擇不并入當年綜合所得，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

這個政策有什么好處呢？

年終獎單獨計稅或合并計稅，可以讓大家根據自身情況，選擇個稅稅負低的情況來申報個稅。

一般而言，對于中低收入人群，年終獎選擇并入年綜合所得中，在扣除免稅收入、起征點、專項扣除、專項附加扣除等費用后，可能根本無需繳稅或者只需要繳納很少的稅了。

而對于高收入人群來說，如果將年終獎并入到年綜合所得，可能會使得其整體收入適用的個稅稅率上升一個等級。如原本年綜合所得收入適用10%的個稅稅率，將年終獎并入年綜合所得后，年綜合所得收入適用稅率就變成了20%，反而會增加稅負。這樣年終獎單獨計稅可能更合適些。

（上圖為個人所得稅年綜合所得對應稅率表）

光看文字可能理解起來有點吃力，現在我以生活中遇到的情況舉例分享給大家。

一、中低收入人群

二毛2019年年綜合所得收入僅為2000塊，除起征點外無其他扣除項目。2019年4月取得單位發放的年終獎6萬塊，5月份單位為二毛進行個人所得稅申報，發放的6萬塊年終獎共繳納個稅5790元。

1、年終獎單獨計稅情況

2020年，二毛在進行個人所得稅年度匯算時，沒有選擇將年終獎并入綜合所得收入中計稅，那么二毛2020年綜合所得收入應納稅額為2000-60000（年起征點）*0=0元。故2019年，二毛的年終獎加上年綜合所得收入共繳納個稅5790+0=5790元。

2、年終獎合并計稅情況

2020年，二毛在進行個人所得稅年度匯算時，選擇將年終獎并入綜合所得收入中計稅，那么二毛2020年綜合所得收入為2000+60000=62000元。應納稅額為【62000-60000（年起征點）】*3%=60元。故2019年，二毛的年終獎加上年綜合所得收入共需繳納個稅60元。因為二毛在2019年4月繳納年終獎個稅5790元，而二毛一整年所有的收入（包括年終獎）只需繳納個稅60元。2019年二毛相當于多繳納個稅5730元，可以在個人所得稅APP上面申請退稅。

直觀對比圖：

在收入較低的情況下，二毛選擇將6萬年終獎單獨計稅要比合并到當年綜合所得中計稅多繳納個稅5730元！

二、高收入人群

三毛2019年年綜合所得收入為32萬，除起征點外無其他扣除項目。2019年4月取得單位發放的年終獎6萬塊，5月份單位為三毛進行個人所得稅申報，年終獎6萬塊共繳納個稅5790元。

1、年終獎單獨計稅情況

2020年，三毛在進行個人所得稅年度匯算時，沒有選擇將年終獎并入綜合所得收入中計稅，對應稅率為20%。那么三毛2020年綜合所得收入應納稅額為320000-60000（年起征點）*20%-16920=35080元。故2019年，三毛的年終獎加上年綜合所得收入共繳納個稅35080+5790=40870元。

2、年終獎合并計稅情況

2020年，三毛在進行個人所得稅年度匯算時，選擇將年終獎并入綜合所得收入中計稅，那么三毛2020年綜合所得收入為320000+60000=380000元。對應稅率為25%。應納稅額為【380000-60000（年起征點）】*25%-31920=48080元。故2019年，三毛的年終獎加上年綜合所得收入共需繳納個稅48080元。

在收入較高的情況下，三毛選擇將6萬年終獎單獨計稅要比合并到當年綜合所得中計稅少繳納個稅7210元！

總結

中低收入群體，選擇將年終獎合并計入當年綜合所得收入中計稅更劃算。

高收入群體，選擇年終獎單獨計稅更劃算。

年度匯算時，如何更改年終獎計稅方式？

如果發現自己年終單獨申報比并入全年綜合所得中要多繳稅，那么我們可以在個人所得稅APP進行年度匯算時修改計稅方式。

具體為申報過程中，點擊【工資薪金】進入明細頁面后可看到【獎金計稅方式選擇】，點擊進去后可選擇將年終獎合并到當年綜合所得，也可選擇單獨計稅。

已經申報完成，能更改年終獎計稅方式嗎？

如果你申報后，發現申報數據有誤，或者發現自己年終獎合并計稅會少繳很多稅，可以自行進行更正或者作廢重新申報。

具體操作時，可通過【查詢】-【申報查詢（更正/作廢申報）】 -【申報詳情】查看已申報情況。最下方有【更正】和【作廢】選項。

以上就是年終獎并不并入當年綜合所得計稅的區別。只要操作的好，少繳上千塊是很常見的事情。 

學會了嗎？趕緊去看看自己的年終獎有沒有選擇合適的方式申報吧。