為了更好發(fā)揮稅收職能作用，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn),今日12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線給大家專門梳理出咨詢量較大的企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問(wèn)答，請(qǐng)大家關(guān)注哦！

問(wèn)題一：

我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2022年第四季度將購(gòu)置一套生產(chǎn)設(shè)備，在辦理第四季度預(yù)繳時(shí)如何享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策？

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號(hào)）第一條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項(xiàng)政策。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

上述所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）執(zhí)行。

企業(yè)享受該項(xiàng)政策的稅收征管事項(xiàng)按現(xiàn)行征管規(guī)定執(zhí)行。

問(wèn)題二：

我公司是一家科技型中小企業(yè)，10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，后續(xù)還可以享受嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

第三條規(guī)定，企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，年度匯算清繳時(shí)再按照取得入庫(kù)登記編號(hào)的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

問(wèn)題三：

企業(yè)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額時(shí)，銷售（營(yíng)業(yè)）收入額是否包括視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕202號(hào)）第一條規(guī)定，關(guān)于銷售（營(yíng)業(yè)）收入基數(shù)的確定問(wèn)題，企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額。

問(wèn)題四：

企業(yè)將資產(chǎn)在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，在企業(yè)所得稅上是否應(yīng)當(dāng)做視同銷售處理？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。
    （一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；
    （二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；
    （三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；
    （四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；
    （五）上述兩種或兩種以上情形的混合；
    （六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

因此，企業(yè)將資產(chǎn)在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。

問(wèn)題五：

企業(yè)2022年3月份新購(gòu)置了一臺(tái)單位價(jià)值520萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，稅法規(guī)定最低折舊年限為3年，請(qǐng)問(wèn)可以一次性扣除政策是必須執(zhí)行嗎?還是企業(yè)可以選擇不執(zhí)行?

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號(hào))第五條規(guī)定，中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

因此，企業(yè)可以放棄享受，但是以后年度不得再變更享受。

問(wèn)題六：

企業(yè)2022年7月份新購(gòu)置了一臺(tái)單位價(jià)值700萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，稅法規(guī)定的最低折舊年限為5年，我公司這臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備能享受按一定比例一次性稅前扣除政策嗎？

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號(hào)）第一條規(guī)定，中小微企業(yè)在2022年1月1日至12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，對(duì)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；對(duì)最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

你公司購(gòu)置的單位價(jià)值700萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，最低折舊年限為5年，可以享受按一定比例一次性扣除政策。按照（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號(hào)）規(guī)定，你公司購(gòu)置設(shè)備的法定最低折舊年限為5年，如果你公司對(duì)其也按5年折舊扣除，你公司可以將其單位價(jià)值的50%在購(gòu)置當(dāng)年一次性扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。即350萬(wàn)元可以在2022年一次性扣除，另外350萬(wàn)元可自2023年起在不短于4個(gè)年度計(jì)算折舊在稅前扣除。